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关于推进个人居民税的特别征收

最后更新日期2021年7月15日

神奈川县及县内所有的市町村为了正确运用法令以及提高纳税者的便利性,正在推进在2016年之前将符合个人居民税特别征收义务人条件的所有经营者指定为特别征收义务人的措施(特别征收的推进)。
在横滨市,对于市内及市外(2016年开始)的法人经营者,原则上将有所得税预扣义务的所有经营者指定为个人居民税的特别征收义务人。
现在没有进行特别征收的经营者,请准备特别征收。
关于这个措施,特别征收推进传单“神奈川县及县内所有的市町村,以完全实施个人居民税的特别征收为目标!”(PDF:661KB)也请一并参照。

在首都圈,作为个人居民税特别征收对象的经营者和纳税者跨越都县域进行活动,因此包括横滨市和神奈川县在内的九都县市将联合推进特别征收的措施,九都县市的知事和市长发表了“关于推进个人居民税特别征收的九都县市共同宣传”于2014年11月20日宣布。

关于推进个人居民税特别征收的九都县市共同宣传(PDF:75KB)

个人居民税的特别征收是指

个人居民税的特别征收和所得税的预扣一样,是指经营者(工资支付者)代替员工(纳税义务者)从工资中扣除个人居民税,并向市区町村缴纳的制度。
有所得税预扣义务的经营者,根据法律规定必须特别征收所有员工的个人居民税。(地方税法第41条、同第321条之3)

从个人居民税的工资中特别征收的结构

横滨市特征推进(个人居民税中从工资中特别征收的机制)

经营者(工资支付者)在1月末(闭厅日的情况下,第二天开厅日)之前向员工(包括打工、兼职等)的地址地(截止1月1日)提交工资支付报告书。
市区町村根据工资支付报告书及确定申告书等课税资料计算员工的个人居民税金额,并在5月31日之前将特别征收税额通知给经营者。
经营者将特别征收税额通知书(纳税义务者用)分发给员工。
经营者在向员工每月支付工资时,将市区町村通知的税额从工资中扣除(特别征收)。
经营者在发薪日的第二个月10日之前,向市区町村缴纳从员工那里特别征收的个人居民税。

特别征收的对象

个人居民税的特别征收对象是兼职、打工、法人干部等所有的员工。不能根据经营者和员工的意愿选择普通征收。
但是,在神奈川县内的各市町村,作为“神奈川县统一基准”,在满足以下一定条件的情况下,目前根据申请可以批准普通征收。由于“神奈川县统一基准”以外的理由不允许普通征收。

【神奈川县统一基准】
1目前允许普通征收的员工标准
(1)　在其他事务所进行特别征收的人员(例:乙栏适用者)
(2)　工资少,不能扣除特别征收税额的人
(一年的工资支付额在100万日元以下)
(3)　不定期支付工资的人(例如:工资的支付不是每月)
(4)　个人经营者的事业专职人员,接受专职人员工资的人
(5)　打算离职或离职的人(到5月末为止)

2承认当前不进行特别征收的经营者的标准
(1)　应特别征收的员工在2名以下
(2)　由于电算系统的修改等原因,很难马上实施特别征收　
⇒符合的情况下,需要另外提交“特别征收实施困难理由申报书”
需要。样式可以从官网下载。

特别征收的好处

◎　员工(工资所得者)的好处

因为是从工资中征收(除去)的,所以不需要去市政府、金融机关等处的工夫。
因为是从工资中征收(除去)的,所以不会忘记缴纳。
与普通征收一年分4次纳税相比,特别征收一年分12次从工资中征收(除去),所以一次的负担会减少。

◎　经营者(工资支付者)的好处

因为税额的计算是由市町村进行的,所以不需要像所得税那样计算税额,也不需要年末调整的工夫。
特别征收相关的手续可以通过电子申报(eLTEAX)简单地办理。
员工平时不满10人的事务所,也有根据申请每年12次的交货期为一年2次的制度(交货期的特例)。

要开始特别征收

年度中途希望从普通征收切换到特别征收时,请在《特别征收的切换委托书》中填写必要事项,并提交给横滨市特别征收中心。关于到每月10日为止的到达部分,原则上会在那个月底发送特别征收税额通知书。请注意已经过了普通征收的缴纳期限的交货期的税额不能换成特别征收。
另外,横滨市已经对市内的法人经营者实施了,但是从2016年(2016年6月)开始,原则上将所有有所得税预扣义务的经营者指定为特别征收义务人。满足“神奈川县统一基准”的条件,被认定为普通征收时,请在每年1月末(闭厅日的情况下,第二天开厅日)之前与工资支付报告书(总结表、个人明细书)一起提交“普通征收切换理由书”。

特别征收征收的税额

特别征收征收的税额是均等折扣额和工资所得相关的所得折扣额的合计额。
另外,工资所得者如果有工资所得及公共养老金等与年金所得相关的所得以外的所得,除非提出关于工资所得及年金所得以外的所得所涉及的居民税“希望普通征收(自己缴纳)”的意思,否则与该所得相关的所得折扣额将按均等折扣额及工资所得相关的所得折扣额合计,按照特别征收的方法征收。

※从2009年开始,导入了公共养老金的特别征收制度。与此同时,工资所得者中有年金收入的65岁以上的人,原则上公共养老金等年金所得相关的特别征收税额,除了工资所得相关的特别征收税额之外,在支付老年等年金给付时会特别征收。另外,关于公共养老金等年金所得相关的特别征收税额,将根据养老金领取者本人的税额决定·纳税通知书在6月20日之前通知。