居民税税制改正通知(2024年度实施部分)

从2024年开始实施的个人市民税、县民税税制改正内容如下。

• 上市股票等的分红所得等以及转让所得等相关的课税方式的统一
• 开始征收森林环境税
• 在均等税中,关于震灾复兴等的上载废止
• 关于国外居住亲属的抚养扣除等的重新评估
• 2024年度个人居民税的定额减税

　关于上市股票等的分红所得等以及转让所得等,所得税和个人居民税可以分别选择不同的课税方式,但是从2024年的课税部分开始,所得税中选择的课税方式也适用于个人居民税,所得税和个人居民税的课税方式一致。
　伴随着这个,在所得税确定申报书的第二表中的“居民税、事业税相关事项”栏的“居民税”栏中,删除了“不需要申报特定分红等、特定股份等转让所得的全部”栏,关于上市股票等的分红所得等以及转让所得等,通过个人居民税的申报无法选择与所得税不同的课税方式。

　从2024年开始,对国内有地址的个人征收的“国税”森林环境税每人每年征收1000日元。森林环境税是根据《森林环境税及森林环境让与税相关法律(2019年法律第3号)》,作为森林整备等必要的地方财源,从2024年开始对国内有地址的个人征收的“国税”。
　关于征收,将与个人市、县民税均等比例的征收一起进行。
关于森林环境税的详细信息,请看这里。

从2024年开始征收森林环境税

　根据东日本大地震复兴基本法的理念,为了推进紧急防灾・减灾事业,从2014年开始每年加算1000日元(市民税500日元・县民税500日元),2023年结束了。由此,横滨市2024年度的均等折扣额为市民税3900日元,县民税1300日元。

　对于作为抚养扣除对象的国外居住亲属,在30岁以上未满70岁的日本国外居住的亲属,以生活为一的亲属,前一年的合计所得金额在48万日元以下(配偶特别扣除的情况下在133万日元以下)的人中,符合以下1至3中的任意一项的情况下,可以享受抚养扣除等(抚养扣除、配偶扣除、配偶特别扣除、配偶人数和非课税的抚养人数)。

1. 因留学而成为非居住者的人(※1)
2. 残疾人
3. 纳税者本人支付年生活费或教育费的38万日元以上的人(※2)

※符合11的情况下,需要证明是以相当于外国政府或外国地方公共团体发行的留学在留资格的资格在留的文件。
※符合23的情况下,需要在现行的汇款相关文件中明确其发送金额等在38万日元以上的文件。
(注)年末调整和确定申告等时需要附上这些各种证明文件。

　在2023年12月22日内阁会议决定的税制改革大纲中,明确了2024年度的个人居民税将实施定额减税。制度概要如下。
　从2024年度的个人居民税所得额中,本人(※)、扣除对象配偶者(国外居住者除外)或抚养亲属(国外居住者除外)每人减税1万日元。
※　仅限于个人居民税的合计所得金额在1805万日元以下的情况。
详情请参阅以下页面。

关于2024年度的个人市町村民税及道府县民税的特别税额扣除(定额减税)